Dritte Säule (3a und 3b) in der Schweiz: Maximalbeiträge, Steuern, Fonds, Einkauf & Vorbezug

Gebundene Vorsorge 3a versus freie Vorsorge 3b: Rechtliche und steuerliche Abgrenzung

Das Schweizer Recht teilt die private Selbstvorsorge in zwei klar getrennte Gefässe. Die Säule 3a (gebundene Vorsorge) steht ausschliesslich Personen offen, die in der Schweiz ein AHV/IV-pflichtiges Erwerbseinkommen erzielen oder Taggelder der Arbeitslosenversicherung beziehen. Als Gegenleistung für die gesetzliche Zweckbindung – das Kapital bleibt regulär bis frühestens fünf Jahre vor Erreichen des ordentlichen AHV-Referenzalters (also bis Alter 60) gesperrt – gewähren Bund, Kantone und Gemeinden weitreichende Steuerprivilegien bei Einzahlung, Vermögenshaltung und Auszahlung.

Die Säule 3b (freie Vorsorge) steht hingegen jeder Person unabhängig von einer Erwerbstätigkeit offen und umfasst reguläre Sparkonten, freie Wertschriftendepots sowie nicht gebundene Lebensversicherungspolicen. Hier existieren weder jährliche Einzahlungsobergrenzen noch gesetzliche Sperrfristen, und Begünstigte lassen sich im Rahmen des Pflichtteilrechts flexibel einsetzen. Steuerlich werden 3b-Anlagen jedoch aus bereits versteuertem Einkommen gespeist und unterliegen der jährlichen Vermögenssteuer (abgesehen von rückkaufsfähigen Einmaleinlage-Policen unter spezifischen gesetzlichen Mindestlaufzeiten sowie kantonalen 3b-Sonderabzügen, die praktisch nur in Kantonen wie Genf und Freiburg ins Gewicht fallen).

Jährliche Maximalbeiträge, 100% Steuerabzug und die Mehrkonten-Strategie

Die zulässige Einzahlungshöhe in die Säule 3a richtet sich nach der Zugehörigkeit zu einer Einrichtung der beruflichen Vorsorge (2. Säule). Arbeitnehmende und Selbständige mit Pensionskassenanschluss dürfen die sogenannte «kleine Säule 3a» ausschöpfen, die auf 8% des oberen BVG-Grenzbetrags festgelegt ist (7'258 CHF pro Jahr für 2025/2026). Selbständigerwerbende ohne Pensionskasse sowie Angestellte mit Einkommen unterhalb der BVG-Eintrittsschwelle profitieren von der «grossen Säule 3a» und können bis zu 20% ihres Nettoerwerbseinkommens, höchstens jedoch 40% des oberen BVG-Grenzbetrags (36'288 CHF pro Jahr), einzahlen. Damit der Abzug im betreffenden Steuerjahr zählt, muss der Betrag zwingend vor dem 31. Dezember bei der Vorsorgestiftung gutgeschrieben sein.

Der Steuereffekt der Säule 3a entfaltet eine dreifache Hebelwirkung: Erstens reduziert jeder eingezahlte Franken eins zu eins das steuerbare Einkommen bei der direkten Bundessteuer sowie den Kantons- und Gemeindesteuern, was je nach Grenzsteuersatz sofort 20% bis 35% der Einzahlung als Steuerersparnis zurückbringt. Zweitens fällt während der gesamten Anlagedauer weder Vermögenssteuer auf das 3a-Kapital noch Einkommens- oder Verrechnungssteuerbelastung auf Zinsen und Dividenden an.

Drittens erfolgt die Besteuerung bei der Auszahlung getrennt vom übrigen Einkommen zu einem reduzierten Vorsorgetarif. Da dieser Sondertarif in den meisten Kantonen progressiv ausgestaltet ist und ein einzelnes 3a-Gefäss im Alter nur vollständig aufgelöst werden kann, empfiehlt es sich, im Laufe der Erwerbsjahre 4 bis 5 separate 3a-Konten oder -Depots aufzubauen und diese gestaffelt über einzelne Kalenderjahre zwischen Alter 60 und 65 zu beziehen – idealerweise zeitversetzt zu einem allfälligen Kapitalbezug aus der Pensionskasse.

3a-Bankkonto, Vorsorge-Wertschriftenfonds und Trennung von Versicherungspolicen

Innerhalb der Säule 3a entscheidet die Wahl des Anlagevehikels massgeblich über die langfristige Endrendite. Ein klassisches 3a-Zinskonto bei einer Bank bietet nominale Kapitalsicherheit ohne Kursschwankungen, wirft aber meist nur eine knappe Verzinsung ab und eignet sich primär für kurze Anlagehorizonte von unter drei bis fünf Jahren – etwa kurz vor einem geplanten Eigenheimkauf oder dem Ruhestand. Über längere Zeiträume schmälert die Inflation die reale Kaufkraft reiner Zinskonten spürbar.

Vorsorgefonds und digitale 3a-Wertschriftenlösungen ermöglichen es dagegen, im Rahmen erweiterter BVV-2-Anlagerichtlinien Aktienquoten von bis zu 80% oder nahezu 100% über breit gestreute, kostengünstige Indexfonds (tiefe Gesamtkostenquote TER) abzubilden. Über einen Anlagehorizont von 15 bis 35 Jahren sorgt die steuerfreie Wiederanlage sämtlicher Dividenden für einen erheblichen Mehrwert gegenüber dem Zinskonto.

Grosse Zurückhaltung ist bei gemischten 3a-Lebensversicherungspolicen geboten, die Alterssparen und Risikoschutz (Tod oder Erwerbsunfähigkeit) in einem einzigen mehrjährigen Versicherungsvertrag koppeln: Hohe Abschluss- und Verwaltungskosten belasten die ersten Vertragsjahre stark, jährliche Prämienpflichten nehmen die finanzielle Flexibilität bei Einkommensschwankungen, und eine vorzeitige Vertragsauflösung (etwa bei Auswanderung oder Eigenheimbedarf) führt zu empfindlichen Rückkaufsverlusten. In aller Regel fahren Vorsorgesparende deutlich besser, wenn sie Vermögensaufbau (flexibles 3a-Wertschriftendepot) und Risikoabsicherung (reine Todesfall- oder Erwerbsunfähigkeitsversicherung) konsequent voneinander trennen.

Nachträglicher Einkauf in die Säule 3a: Neue Regeln ab 2025/2026

Mit der Teilrevision der Verordnung BVV 3 hat der Bundesrat erstmals die Möglichkeit geschaffen, ungenutztes Einzahlungspotenzial in der Säule 3a nachträglich zu schliessen. Diese Regelung gilt für Beitragslücken, die ab dem Kalenderjahr 2025 entstehen – erste nachträgliche Einkäufe sind somit ab dem Steuerjahr 2026 möglich – und erlaubt Nachzahlungen für bis zu 10 zurückliegende Jahre.

Für den Einkauf gelten klare gesetzliche Leitplanken: Die versicherte Person muss sowohl im Jahr der entstandenen Lücke als auch im Jahr des Einkaufs über ein AHV-pflichtiges Erwerbseinkommen verfügt haben; im Einkaufsjahr muss zuerst der ordentliche Maximalbeitrag vollständig geleistet werden, bevor eine Nachzahlung zulässig ist; zudem ist die jährliche Nachzahlungssumme auf die Höhe des «kleinen Maximalbeitrags» (7'258 CHF) begrenzt, und jede Jahreslücke darf nur durch eine einmalige Zahlung geschlossen werden, solange noch kein ordentlicher Altersbezug aus der Säule 3a begonnen hat. Der gesamte Einkaufsbetrag ist im Zahlungsjahr voll vom steuerbaren Einkommen abziehbar.

Vorzeitiger Bezug der Säule 3a: Wohneigentum, Selbständigkeit und Auswanderung

Vor Vollendung des 60. Altersjahres (bei Weiterführung einer Erwerbstätigkeit über das Referenzalter 65 hinaus lässt sich die Säule 3a umgekehrt bis maximal Alter 70 weiterführen und besparen) erlaubt der Gesetzgeber eine vorzeitige Auszahlung nur bei klar definierten Ausnahmetatbeständen. Der wichtigste Anwendungsfall in der Praxis ist die Wohneigentumsförderung (WEF): Alle fünf Jahre kann 3a-Kapital für den Kauf oder Bau von selbstbewohntem Wohneigentum am Hauptwohnsitz, für wertvermehrende Umbauten oder zur Amortisation einer bestehenden Hypothek vorbezogen oder steuerneutral verpfändet werden; Ferienwohnungen und vermietete Renditeobjekte sind ausgeschlossen.

Ein vollständiger Vorbezug ist ferner zulässig bei der Aufnahme einer hauptberuflichen selbständigen Erwerbstätigkeit in der Schweiz (innerhalb eines Jahres nach Tätigkeitsbeginn) oder beim Wechsel der bisherigen selbständigen Branche, beim Bezug einer ganzen Invalidenrente der eidgenössischen IV (sofern das Invaliditätsrisiko nicht separat versichert ist) sowie für den steuerneutralen Einkauf in eine Pensionskasse der 2. Säule.

Schliesslich berechtigt das endgültige Verlassen der Schweiz (definitive Auswanderung) zur vollständigen Barauszahlung sämtlicher Säule-3a-Guthaben – und zwar im Gegensatz zum BVG-Obligatorium uneingeschränkt auch bei einem Wegzug in einen EU- oder EFTA-Staat. Bei Auszahlung infolge Wegzugs ins Ausland erhebt die Vorsorgestiftung direkt die Quellensteuer desjenigen Kantons, in dem die Stiftung ihren juristischen Sitz hat.