Verrechnungssteuer (35%) und Steuererklärung in der Schweiz: Rückerstattung, Steuerfuss und NOV

Die Verrechnungssteuer von 35%: Sicherungszweck statt definitiver Abgabe

Im Schweizer Steueralltag werden Verrechnungssteuer und Quellensteuer häufig verwechselt, obwohl sie völlig unterschiedliche Zwecke erfüllen. Während die Quellensteuer direkt vom Erwerbslohn ausländischer Arbeitnehmender ohne Niederlassungsbewilligung C abgezogen wird, ist die eidgenössische Verrechnungssteuer eine Bundessteuer von 35% auf inländischen Kapitalerträgen. Schweizer Banken, Fondsleitungen und Aktiengesellschaften ziehen diese 35% unmittelbar bei der Ausschüttung von Schweizer Dividenden, Obligationenzinsen, Fondserträgen sowie auf Kundenguthaben ab, sobald der Jahreszins auf einem Konto den Freibetrag von 200 Franken übersteigt.

Für Steuerpflichtige mit Wohnsitz in der Schweiz hat die Verrechnungssteuer keinen fiskalischen Endzweck, sondern dient ausschliesslich der Steuerehrlichkeit. Da die kantonalen Steuerbehörden aufgrund des Bankkundengeheimnisses im Inland keinen automatischen Direktzugriff auf Schweizer Privatkonten haben, schafft der hohe Rückbehalt von 35% einen starken wirtschaftlichen Anreiz: Nur wer seine Vermögenswerte und Erträge ehrlich in der Steuererklärung offenlegt, erhält den abgezogenen Betrag zurück.

Vollständige Rückerstattung über das Wertschriften- und Guthabenverzeichnis

Der Weg zur lückenlosen Rückerstattung führt über das Wertschriften- und Guthabenverzeichnis der jährlichen kantonalen Steuererklärung. Moderne Schweizer Finanzinstitute stellen hierfür den elektronischen Steuerauszug (e-Steuerauszug mit Barcode) bereit, mit dem sämtliche Kontostände per 31. Dezember, Bruttoerträge und Verrechnungssteuerabzüge fehlerfrei in die kantonale Steuersoftware importiert werden können.

Nach der Veranlagung verrechnet das kantonale Steueramt das Verrechnungssteuerguthaben direkt mit den geschuldeten Kantons- und Gemeindesteuern oder zahlt den Überschuss auf das Bankkonto aus. Zwei gesetzliche Schranken sind jedoch zwingend zu beachten: Erstens erlischt der Rückerstattungsanspruch endgültig, wenn der Antrag nicht innerhalb von drei Jahren nach Ablauf des Kalenderjahres gestellt wird, in dem die steuerbare Leistung fällig wurde. Zweitens verwirkt der Anspruch gemäss Bundesgesetz vollständig, falls ein Konto oder Wertschriftenertrag fahrlässig oder vorsätzlich nicht deklariert und erst durch eine amtliche Kontrolle entdeckt wird.

Drei Steuerebenen: Bund, Kanton und kommunaler Steuerfuss

Jede ordentlich besteuerte Person in der Schweiz entrichtet Einkommenssteuern auf drei staatlichen Ebenen, reicht dafür aber lediglich eine einzige gemeinsame Steuererklärung beim Wohnsitzkanton ein. Auf erster Stufe erhebt die Eidgenossenschaft die direkte Bundessteuer (DBG): Sie ist im ganzen Land einheitlich geregelt, stark progressiv ausgestaltet, entlastet Familien durch grosszügige Tarifeinstiege und ist auf einen Höchstsatz von 11,5% des steuerbaren Einkommens begrenzt. Eine Vermögenssteuer kennt der Bund für natürliche Personen nicht.

Auf zweiter Stufe erheben alle 26 Kantone nach eigenem Steuergesetz sowohl eine Einkommens- als auch eine Nettovermögenssteuer auf dem weltweiten Reinvermögen (Bankguthaben, Wertschriften, Liegenschaften abzüglich Hypotheken und Schulden). Dadurch entstehen im interkantonalen Vergleich markante Unterschiede zwischen Tiefsteuerkantonen der Zentralschweiz wie Zug, Schwyz oder Nidwalden und Kantonen mit höherer Progression.

Auf dritter Stufe bestimmen die politischen Gemeinden – ergänzt durch allfällige Kirchensteuern der Landeskirchen – ihre Belastung über den sogenannten Steuerfuss (in einzelnen Kantonen als Vielfaches oder Koeffizient bezeichnet). Die Gemeinde berechnet dabei die einfache Staatssteuer des Kantons nicht neu, sondern multipliziert diese mit ihrem eigenen Prozentsatz: Bei einer einfachen Kantonssteuer von 10'000 Franken resultieren in einer steuergünstigen Gemeinde mit einem Steuerfuss von 65% genau 6'500 Franken Gemeindesteuer, in einer Nachbargemeinde mit 115% hingegen 11'500 Franken.

Nachträgliche ordentliche Veranlagung (NOV) für Personen mit Ausweis B

Ausländische Staatsangehörige mit Aufenthaltsbewilligung B oder Kurzaufenthaltsbewilligung L werden zunächst monatlich über den Arbeitgeber an der Quelle besteuert, wobei pauschalierte Durchschnittsabzüge und ein kantonaler Durchschnittstarif zur Anwendung kommen. Überschreitet das unselbständige Bruttoerwerbseinkommen in einem Kalenderjahr jedoch die Schwelle von 120'000 Franken, ordnet das Steueramt von Amtes wegen zwingend eine nachträgliche ordentliche Veranlagung (NOV) an.

Eine obligatorische NOV greift ebenso unterhalb von 120'000 Franken Bruttolohn, sobald die steuerpflichtige Person nicht quellenbesteuerte Zusatzeinkünfte erzielt – etwa Wertschriftendividenden, Liegenschaftserträge, Unterhaltsbeiträge oder Einkommen aus selbständiger Nebenerwerbstätigkeit – oder wenn ihr steuerbares Reinvermögen die kantonalen Freigrenzen übersteigt. Im Rahmen der NOV wird eine reguläre Steuererklärung zum effektiven Tarif der Wohngemeinde abgerechnet und die bereits abgezogene Quellensteuer zinslos oder verzinst angerechnet.

Wer weniger als 120'000 Franken verdient und keine Pflichtschwellen überschreitet, kann bis zur unumstösslichen Verwirkungsfrist am 31. März des Folgejahres freiwillig einen Antrag auf NOV stellen. Das lohnt sich vor allem bei Einzahlungen in die Säule 3a, Einkäufen in die Pensionskasse (BVG) oder hohen Kinderbetreuungskosten. Wichtig ist dabei der Grundsatz der Einmaligkeit: Wer einmal in die NOV wechselt, verbleibt für sämtliche Folgejahre zwingend im ordentlichen Verfahren – selbst wenn die effektive Gemeindesteuer später höher ausfällt als der kantonale Quellensteuertarif.

Wichtige Steuerabzüge für Familien, Berufspendler und Weiterbildung

Die steuerbare Bemessungsgrundlage lässt sich im Schweizer Recht durch gezielte Abzüge erheblich senken. Familien profitieren vom Kinderabzug (6'800 Franken bei der direkten Bundessteuer sowie kantonal unterschiedlichen Ansätzen), vom Zweiverdienerabzug für erwerbstätige Ehepaare und insbesondere vom Abzug für nachgewiesene Kinderdrittbetreuungskosten in Kindertagesstätten, Tagesstrukturen oder bei Tagesfamilien, der auf Bundesebene bis zu 25'500 Franken pro Kind unter 14 Jahren beträgt.

Erwerbstätige können zudem Berufsauslagen geltend machen: Fahrkosten zwischen Wohn- und Arbeitsort (bei der direkten Bundessteuer auf 3'200 Franken pro Jahr begrenzt, in vielen Kantonen höher angesetzt), Mehrkosten für auswärtige Verpflegung sowie die Pauschale für übrige Berufskosten. Die wirkungsvollsten Hebel bleiben indes Beiträge an die gebundene Selbstvorsorge (Säule 3a), freiwillige Einkäufe in die berufliche Vorsorge (2. Säule) sowie selbstgetragene Kosten für berufsorientierte Aus- und Weiterbildung inklusive Umschulung bis rund 13'000 Franken jährlich auf Bundesebene.